Dostosuj preferencje dotyczące zgody
Używamy plików cookie, aby pomóc użytkownikom w sprawnej nawigacji i wykonywaniu określonych funkcji. Szczegółowe informacje na temat wszystkich plików cookie odpowiadających poszczególnym kategoriom zgody znajdują się poniżej. Pliki cookie sklasyfikowane jako „niezbędne” są przechowywane w przeglądarce użytkownika, ponieważ są niezbędne do włączenia podstawowych funkcji witryny. Korzystamy również z plików cookie innych firm, które pomagają nam analizować sposób korzystania ze strony przez użytkowników, a także przechowywać preferencje użytkownika oraz dostarczać mu istotnych dla niego treści i reklam. Tego typu pliki cookie będą przechowywane w przeglądarce tylko za uprzednią zgodą użytkownika. Można włączyć lub wyłączyć niektóre lub wszystkie te pliki cookie, ale wyłączenie niektórych z nich może wpłynąć na jakość przeglądania.
Niezbędny
Niezbędne pliki cookie mają kluczowe znaczenie dla podstawowych funkcji witryny i witryna nie będzie działać w zamierzony sposób bez nich. Te pliki cookie nie przechowują żadnych danych umożliwiających identyfikację osoby.
Funkcjonalny
Funkcjonalne pliki cookie pomagają wykonywać pewne funkcje, takie jak udostępnianie zawartości witryny na platformach mediów społecznościowych, zbieranie informacji zwrotnych i inne funkcje stron trzecich.
Analityka
Analityczne pliki cookie służą do zrozumienia, w jaki sposób użytkownicy wchodzą w interakcję z witryną. Te pliki cookie pomagają dostarczać informacje o metrykach liczby odwiedzających, współczynniku odrzuceń, źródle ruchu itp.
Występ
Wydajnościowe pliki cookie służą do zrozumienia i analizy kluczowych wskaźników wydajności witryny, co pomaga zapewnić lepsze wrażenia użytkownika dla odwiedzających.
Reklama
Reklamowe pliki cookie służą do dostarczania użytkownikom spersonalizowanych reklam w oparciu o strony, które odwiedzili wcześniej, oraz do analizowania skuteczności kampanii reklamowej.

JAK nie WYPŁACAĆ środków ze SPÓŁKI Z O.O.?

13 stycznia, 2025
Autor Filip

W jednym z ostatnich filmie na moim kanale omawiałem pięć optymalnych i bezpiecznych podatkowo sposobów na wypłatę środków ze spółki z o.o. czyli takich, których które moim zdaniem sprawdzą się w przypadku większości spółek z o.o. aktualnie funkcjonujących na rynku i które z tego powodu warto rozważać.

Natomiast trzeba mieć na uwadze, że w praktyce niektórzy przedsiębiorcy decydują się na wypłatę środków ze spółek z o.o. również na inne sposoby, które z różnych powodów niekoniecznie są dobrymi pomysłami.

W tym materiale filmie chciałbym podzielić się moimi spostrzeżeniami na temat kilku metod, które często obserwuję w praktyce, a które w pewnych okolicznościach mogą wiązać się z wystąpieniem nieprzyjemnych, negatywnych i zupełnie niekorzystnych skutków podatkowych.

Pierwszym sposobem, który chciałbym omówić, to udzielenie pożyczki przez spółkę do wspólnika. Tak, dobrze usłyszeliście – chodzi o przekazanie kapitału w ramach umowy pożyczki zawartej pomiędzy spółką jako pożyczkodawcą, a wspólnikiem jako pożyczkobiorcą.

Wbrew pozorom dość często można się z takim pomysłem spotkać w sytuacji, w której w spółce jest zgromadzona duża ilość gotówki, którą wspólnicy chcą wypłacić do swojego prywatnego majątku.

Na pierwszy rzut oka konstrukcja ta wydaje się być dobrym pomysłem. No bo dzięki pożyczce możliwe jest przetransferowanie dużej ilości kapitału w zasadzie od razu po zawarciu umowy bez konieczności płacenia podatku dochodowego.

Konieczne jest jedynie zapłacenie podatku PCC (podatku od czynności cywilnoprawnych) według stawki 0,5% od kwoty przekazanego kapitału w ramach umowy pożyczki (z pewnymi wyjątkami, o których jeszcze będę mówił w odrębnym filmie).

W praktyce jednak ten sposób no nie jest jednak pozbawiony wad. Najważniejsza z nich jest dość oczywista i wiąże się z tym, że kapitał przekazany w ramach pożyczki trzeba kiedyś zwrócić, i to za dodatkowym wynagrodzeniem w postaci odsetek od pożyczki.

Czyli wspólnik, który otrzymał pieniądze w ramach pożyczki udzielonej mu przez spółkę powinien przekazać spółce kwotę otrzymaną tytułem pożyczki wraz z odsetkami.

Rzecz jasna strony mogą uregulować, że pożyczka nie zostanie zwrócona.

Ale w takiej sytuacji w praktyce dochodzi do umorzenia pożyczki, co wiąże się z powstaniem przychodów podatkowych po stronie wspólnika, który jest osobą fizyczną i który udzielił pożyczki, czyli od umorzonej kwoty wspólnik, wobec którego dochodzi do umorzenia wierzytelności z tytułu pożyczki będzie musiał zapłacić podatek dochodowy PIT. I oczywiście w takiej sytuacji trzeba ustalić do jakiego źródła przychodów należałoby zakwalifikować przychód z tytułu umorzonej pożyczki. No i ustalenie źródła przychodów nie jest w tym jasne, niemniej wydaje się że generalnie taki przychód przychodem z tzw. innych źródeł, czyli powstanie obowiązek zapłaty podatku według 12% stawki do kwoty 120 tys. rocznych dochodów oraz wg 32% od nadwyżki ponad tę kwotę, z możliwością zastosowania kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 tys. złotych rocznie. Przy dużych kwotach umorzenie pożyczki będzie prowadzić do powstania dużego zobowiązania podatkowego, dużego podatku do zapłaty.

Drugi negatywny skutek podatkowy związany z taką metodą wypłaty środków ze spółki z o.o. jest jeszcze bardziej groźny. Wciąż mało kto bowiem wie, że od kilku dobrych lat, konkretnie od 2019 r., w ustawach regulujących podatki dochodowe, czyli w ustawach o CIT i PIT, funkcjonują przepisy które uprawniają organy podatkowe do dokonania tzw. recharakteryzacji transakcji.

I te przepisy to jest coś innego niż znana szerzej klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania uregulowana w Ordynacji podatkowej. W dużym skrócie można powiedzieć, że recharakteryzacja transakcji daje urzędom skarbowym prawo do przekwalifikowania transakcji zawartej pomiędzy podmiotami powiązanymi na taką, która zdaniem urzędu skarbowego powinna była zostać zawarta w danych okolicznościach.

I to właśnie na tle tego przepisu powstaje duże ryzyko podatkowe dla spółki, która decyduje się na zawarcie umowy pożyczki, w ramach której dochodzi do przekazania kapitału przez spółkę do wspólnika.

No bo Urząd Skarbowy może w takiej sytuacji uznać, że zawarcie umowy pożyczki w gruncie rzeczy miało na celu jedynie wypłatę środków do wspólnika, czyli że była to tak naprawdę dywidenda! No i skutkiem takiego poglądu byłoby uznanie, że spółka powinna była pobrać 19% podatku dochodowego od wypłaconej kwoty! No i jeśli takie ryzyko się zmaterializuje, to w praktyce udzielenie pożyczki przez spółkę do wspólnika przestaje mieć jakikolwiek sens z perspektywy podatkowej.

Drugim z często stosowanych sposobów na wypłaty środków ze spółki z o.o., o którym chciałbym opowiedzieć w tym filmie, to umowa B2B, czyli umowa o świadczenie usług zawarta pomiędzy wspólnikiem prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą a spółką z o.o., w ramach której wspólnik wykonuje usługi niematerialne na rzecz spółki, najczęściej są to usługi doradcze.

Dla części z Was taka informacja może być zaskakująca. No bo przecież wypłata wynagrodzenie za wykonywanie usług niematerialnych jest powszechnie stosowaną i z reguły korzystną podatkowo metodą na wypłatę pieniędzy ze spółek z o.o.

Niestety, praktyka pokazuje że ten sposób to znaczy umowa B2B zawarta z własną spółką, czyli pomiędzy spółką a wspólnikiem, jest czasami nadużywana i generuje poważne ryzyko podważenia takiej relacji przez urząd skarbowy.

Kiedy zatem umowa b2b nie będzie dobrym pomysłem na wypłatę środków ze spółki z o.o.? No przede wszystkim wtedy, gdy wartość wynagrodzenia (czyli faktur wystawianych przez wspólnika) nie jest ustalona na rynkowym poziomie. Czyli w najczęstszym przypadku oznacza to po prostu, że wspólnik wystawia zbyt wysokie faktury na spółkę, lub robi to w sposób na który nie umówiłyby się strony niepowiązane, czyli przykładowo wystawia faktury jednorazowo na duże kwoty z tytułu wykonania bliżej niedookreślonych usług akurat w tym momencie, w którym w spółce znajduje się duża ilość środków.

Takie ukształtowanie relacji pomiędzy spółką a wspólnikiem to prosta droga do zakwestionowania umowy b2b przez urząd skarbowy, co może prowadzić do zakwestionowania kwot wynagrodzenia wypłacanego wspólnikowi do kosztów podatkowych oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT wykazanego na fakturach wystawionych przez wspólnika.

Drugą okolicznością, która generuje duże ryzyko podatkowe w kontekście umów b2b zawieranych pomiędzy wspólnikiem a spółką to ukształtowanie takich relacji w sposób, na który nie umówiłyby się podmioty niepowiązane, niezależne od siebie.

Najczęściej chodzi tutaj o ukształtowanie wzajemnych praw i obowiązków wynikających z takiej umowy w sposób zbliżony do umów o pracę, tzn. że z danej umowy wynika że wspólnik tak naprawdę nie działa wobec spółki jako niezależny przedsiębiorca, tylko jako pracownik, tzn. że nie ma swobody w zakresie czasu, miejsca ani sposobu wykonywania usług, oraz że nie odpowiada wobec osób trzecich za rezultat wykonywanych przez siebie usług.

Takie uregulowanie umowy B2B będzie stwarzać ryzyko tzw. reklasyfikacji umowy B2B i tym samym ryzyko uznania, że spółka powinna była pobrać podatki i składki od wynagrodzenia wypłaconego wspólnikowi tak jakby to była umowa o pracę, oraz jednocześnie podważenia prawa do odliczenia naliczonego VAT.

No i wreszcie trzeci aspekt, na który trzeba zwrócić uwagę w kontekście umów B2B zawieranych pomiędzy spółką a wspólnikiem, to brak udokumentowania usług niematerialnych w jakikolwiek sposób. To może wydawać się dla wielu z Was paradoksalne. Bo przecież w usługach niematerialnych, na przykład usługach doradczych, chodzi o to, że realizacja tych usług no nie prowadzi do jakichś namacalnych rezultatów.
Niestety, praktyka działania urzędów skarbowych pokazuje, że zdaniem urzędników wykonanie usług niematerialnych zawsze powinno być poparte materialną dokumentacją, np. raportami, opiniami, pisemnymi analizami czy korespondencją mailową. Brak zadbania o ten aspekt ułatwi urzędowi skarbowemu zakwestionowanie prawa do kosztów podatkowych oraz niekiedy prawa do odliczenia naliczonego VAT.

Trzeci potencjalnie niekorzystny sposób na wypłatę środków ze spółki z o.o., o którym chciałbym krótko opowiedzieć w tym filmie, to dzierżawa wartości niematerialnych, takich jak know-how lub znak towarowy, które są elementem majątku prywatnego wspólnika. I znowu – po stronie części z Was może pojawić się zdziwienie, bo przecież wypłacanie środków przez spółkę z o.o., w zamian za udostępnianie znaku towarowego, który jest własnością wspólnika, jest dość często stosowaną w praktyce metodą na transferowanie pieniędzy do właścicieli.
Niestety, praktyka pokazuje że często ta metoda jest czasami stosowana w nieumiejętny sposób. Podstawowym problemem jest bowiem ustalenie wysokości wynagrodzenia za udostępnianie wartości niematerialnej na odpowiednim poziomie. Przypominam w tym miejscu, że mamy do czynienia z podmiotami powiązanymi, a wszelkie transakcje zawierane pomiędzy takimi podmiotami powinny być uregulowane na rynkowych warunkach.

Nie jest bowiem jasne, na jakim poziomie należy ukształtować wynagrodzenie za przekazywanie praw do korzystania z danej wartości niematerialnej. Kwestia ta powinna być ustalona z wykorzystaniem tzw. analizy porównawczej, czyli analizy z zakresu cen transferowych, która potwierdzi rynkowy charakter warunków ustalonych w ramach danej transakcji.

Jeśli taka analiza nie zostanie sporządzona, lub też wynagrodzenie ustalone w ramach danej transakcji udostępnienia wartości niematerialnych nie będzie zgodne z taką analizą, wówczas powstaje ryzyko zakwestionowania zaliczania wydatków ponoszonych na korzystanie z wartości niematerialnej do kosztów uzyskania przychodów w spółce z o.o.

To tyle na dziś! Mam nadzieję, że dzisiejszy film przybliżył Wam tematykę sposobów na wypłaty środków ze spółki z o.o. Jeśli dzisiejszy materiał był dla Was interesujący, jak zawsze zachęcam do pozostawienia lajków, komentarza, subskrypcji.

Jeśli natomiast chciałbyś, chciałabyś abyśmy przyjrzeli się stosowanym przez Ciebie sposobom na wypłaty środków ze spółki, zachęcam do umówienia nieodpłatnej konsultacji z wykorzystaniem linku który jest w opisie. Dzięki i do zobaczenia!

Autor
Filip Biegun
Doradca podatkowy
SKONTAKTUJ SIĘ Z AUTOREM

Jeśli zainteresowała Cię treść tego wpisu i chcesz porozmawiać o podatkach w Twojej firmie, zarezerwuj termin bezpłatnej konsultacji.

Najnowsze wpisy

KONTROLA PODATKOWA. 5 BŁĘDÓW PRZEDSIĘBIORCÓW!

12 stycznia, 2025
Autor Filip

JAK wypłacać ŚRODKI ze SPÓŁKI Z O.O. W 2025 R.?

12 stycznia, 2025
Autor Filip
X

SKONTAKTUJ SIĘ Z AUTOREM

Wyrażam zgodę na otrzymywanie od FTAX FILIP BIEGUN drogą elektroniczną na wskazany przeze mnie e-mail informacji handlowych dotyczących produktów i usług oferowanych przez FTAX FILIP BIEGUN. Szczegóły dotyczące przetwarzania Twoich danych osobowych zawarte są w Polityce prywatności.