W dzisiejszym materiale porównuję jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jako formy prowadzenia działalności w 2025 roku. Jeżeli jesteś przedsiębiorcą i zastanawiasz się, co będzie dla Ciebie bardziej korzystne, to ten film jest konkretnie dla Ciebie.

W filmie przybliżę najważniejsze różnice, jakie występują pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o.:

• Kwestie podatkowe, czyli jakie podatki i składki płaci obecnie jednoosobowa działalność oraz spółka z o.o.

• Temat odpowiedzialności, czyli za co odpowiada właściciel firmy prowadzącej jednoosobową działalność, a za co spółka.

• Kwestie związane ze sprzedażą firmy.

Na koniec spróbujemy sobie to wszystko podsumować i ustalić, w jakich sytuacjach warto rozważyć spółkę z o.o., a kiedy prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej będzie lepszym pomysłem.

Różnice – Podmiotowość Prawna, Udziałowcy i Formalności

Jeśli chodzi o różnice, jakie występują pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o., to w pierwszej kolejności trzeba zwrócić uwagę, że jednoosobowa działalność, w przeciwieństwie do spółki z o.o., jest tak naprawdę jednym podmiotem, jednym bytem prawnym wraz z osobą, która taką jednoosobową działalność prowadzi. Natomiast spółka jest oczywiście odrębnym podmiotem prawnym od udziałowców, od jej założycieli, od jej właścicieli, czyli ma tzw. osobowość prawną.

Kolejna kwestia, na którą trzeba zwrócić uwagę, jest związana z tym, że w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej nie da się dopuścić tak naprawdę innej osoby na poziomie właścicielskim, czyli nie da się tego zorganizować w taki sposób, żeby właścicielem firmy, właścicielem jednoosobowej działalności gospodarczej, była inna osoba niż ta, która tę firmę prowadzi. Czyli nie da się dopuścić do takiej firmy udziałowca albo inwestora, a także sprzedać części udziałów w takiej firmie. Natomiast jest to jak najbardziej możliwe w przypadku spółki z o.o., do której może przystąpić inny wspólnik, może przystąpić inny inwestor. No i w związku z tym możliwe jest sprzedanie części udziałów w takiej firmie.

Kolejna kwestia, na którą trzeba zwrócić uwagę, różnica pomiędzy jednoosobową działalnością a spółką z o.o. jest związana z tym, w jaki sposób jednoosobowa działalność gospodarcza oraz spółka są zakładane oraz w jaki sposób funkcjonują. To znaczy, można powiedzieć, że jednoosobowa działalność cechuje się takim niskim sformalizowaniem. Żeby zarejestrować, żeby założyć jednoosobową działalność, tak naprawdę wystarczy złożyć jeden dokument – CEIDG-1. Oczywiście, jeżeli chcemy, żeby jednoosobowa działalność była również podatnikiem VAT, no to musimy również złożyć formularz rejestracyjny na VAT. Natomiast złożenie tych formularzy tak naprawdę nic nie kosztuje. No i można powiedzieć, nie jest zbyt czasochłonne, nie jest zbyt pracochłonne.

Sytuacja wygląda zupełnie inaczej w przypadku spółki z o.o., ponieważ po pierwsze założenie spółki z o.o. wiąże się z koniecznością uiszczenia opłat na poziomie około kilkuset złotych, a po drugie przy założeniu spółki z o.o. występuje jednak trochę więcej formalności. Musimy złożyć choćby formularz NIP-8, w którym wskazujemy numery rachunku bankowego spółki. Musimy złożyć deklarację PCC-3, w której wskazujemy podatek od czynności cywilnoprawnych, jaki został zapłacony w związku z tym, że opłaciliśmy kapitał zakładowy w spółce z o.o. No i musimy również złożyć zgłoszenie aktualizacyjne CRBR, czyli do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych.

Kwestie Podatkowe – Opodatkowanie, Optymalizacja i Przepływ Pieniędzy

Kolejna istotna różnica, jaka występuje pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o., jest związana z tym, w jaki sposób są opodatkowane te podmioty. Jednoosobowa działalność gospodarcza płaci podatki tylko raz. Podatek dochodowy jest płacony przez osobę, która taką firmę, taką jednoosobową działalność gospodarczą, prowadzi. Natomiast w przypadku spółki z o.o. można powiedzieć, że zasadniczo występuje podwójne opodatkowanie. To znaczy, raz podatek płaci spółka, no i w domyśle, w teorii, drugi raz podatek jest płacony przy wypłacie zysków ze spółki. Dlaczego w teorii? Ano dlatego, że w praktyce występuje naprawdę cała masa sposobów na to, żeby wypłacać środki inną drogą ze spółki z o.o. niż wypłata zysku, wypłata dywidendy. I w ten sposób to podwójne opodatkowanie znacząco łagodzić, znacząco zmniejszać.

Jest to również związane z tym, że w jednoosobowej działalności gospodarczej tak naprawdę występują bardzo ograniczone możliwości optymalizacji podatkowej. Natomiast w spółce z o.o. tych możliwości mamy naprawdę sporo. Dzięki temu, że przepisy, które regulują opodatkowanie spółek z o.o., przewidują mnóstwo różnych ulg, odliczeń, a także jest możliwa zmiana struktury, zmiana sposobu, w jaki ta firma jest zorganizowana, w jaki sposób ta firma jest prowadzona, co również pozwala na to, żeby te obciążenia podatkowe związane ze spółką z o.o. znacząco łagodzić.

Kolejna bardzo istotna różnica pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o. jest związana z tym, że w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej istnieje możliwość swobodnego przepływu pieniędzy pomiędzy rachunkiem firmowym a prywatnym. I tak naprawdę nie ma znaczenia, czy przelewamy pieniądze z rachunku firmowego, czy na prywatny, czy w drugą stronę, bo tak naprawdę możemy to robić. Nie wywołuje to tak naprawdę żadnych skutków. Natomiast sytuacja oczywiście wygląda zupełnie inaczej w przypadku spółki z o.o., bo w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością każda wypłata z rachunku firmowego spółki z o.o., w tym do właścicieli, musi mieć swoją podstawę, to znaczy musi być uzasadniona. Czyli każdy tytuł wypłaty ze spółki do wspólników musi być w jakiś sposób uregulowany.

Jawność Finansowa i Fundacja Rodzinna

Kolejna istotna różnica pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o. polega na tym, że w przypadku jednoosobowej działalności dane finansowe takich podmiotów nie są nigdzie publikowane, nigdzie ich nie znajdziemy. Natomiast w przypadku spółek z o.o. istnieje obowiązek publikacji rocznych sprawozdań finansowych w Krajowym Rejestrze Sądowym i tak naprawdę każdy, kto ma dostęp do Internetu, może sobie podejrzeć wyniki finansowe spółki z o.o. Czyli można powiedzieć, że spółka z o.o. jest w tym aspekcie bardziej transparentna pod kątem finansowym.

Ostatnia kwestia, na którą również trzeba zwrócić uwagę, rozpatrując różnice pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o., polega na tym, że w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej nie mamy możliwości przeniesienia firmy prowadzonej w taki sposób do obecnie bardzo popularnej instytucji, bardzo popularnego mechanizmu, jakim jest Fundacja Rodzinna. To jest po prostu niemożliwe. Natomiast możemy to zrobić w sytuacji, w której prowadzimy spółkę z o.o., bo po prostu możemy przenieść udziały, jakie posiadamy w danej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, do Fundacji Rodzinnej, tak aby Fundacja Rodzinna była jej właścicielem.

Kwestie Podatkowe w JDG

Jeśli chodzi o kwestie podatkowe w jednoosobowej działalności, czyli jakie podatki płaci JDG, to tak naprawdę, oczywiście, wszystko zależy od tego, jaką wybraliśmy formę opodatkowania. Formy opodatkowania jednoosobowej działalności mamy trzy: skala podatkowa, podatek liniowy i ryczałt.

Skala Podatkowa

• Do kwoty 30 tysięcy złotych rocznych dochodów nie płacimy podatku wcale (kwota wolna od podatku).

• Jeśli tę kwotę przekroczymy, to zaczynamy płacić podatek według stawki 12%.

• Tak jest do momentu, w którym nie przekroczymy kwoty 120 tysięcy złotych rocznego dochodu.

• Jeśli tę kwotę przekroczymy, zaczynamy płacić PIT według stawki 32%, czyli już dużo wyższej.

• Jest jeszcze oczywiście trzeci próg podatkowy, który obowiązuje w sytuacji, w której na naszej działalności opodatkowanej skalą zarobimy więcej niż milion złotych rocznie. Wtedy zaczynamy płacić daninę solidarnościową, która wynosi 4% od nadwyżki dochodów ponad milion złotych rocznie.

Podatek Liniowy

• Płacimy podatek według stałej, niezmiennej stawki, która wynosi 19%, niezależnie od tego, ile na tej działalności zarobimy.

• Nie mamy kwoty wolnej od podatku, co jest oczywiście dużym minusem podatku liniowego.

• W przypadku podatku liniowego również, niestety, obowiązuje nas danina solidarnościowa.

Ryczałt

• Ryczałt charakteryzuje się tym, że stosując tę formę opodatkowania, nie mamy możliwości rozpoznania jakichkolwiek kosztów uzyskania przychodów, czyli po prostu nie możemy rozpoznać wydatków jako koszty podatkowe, które mogłyby pomniejszyć nasz dochód do zapłaty i w związku z tym podatek, który płacimy.

• Z drugiej strony podatek płacimy według właściwej stawki. Stawek ryczałtu jest w sumie kilkanaście, wahają się od 2 do 17% i zależą od tego, jakie przychody osiągamy.

• Więc jeśli ktoś planuje otworzyć, zacząć prowadzić działalność gospodarczą i chce wybrać ryczałt, musi zawsze zastanowić się, jaką stawkę ryczałtu powinien w swojej działalności stosować.

ZUS i Składka Zdrowotna w JDG

Jeśli chodzi o kwestie związane z ZUS-em i składką zdrowotną w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, no to przede wszystkim musimy zwrócić uwagę na to, że w przypadku, w którym nie prowadziliśmy działalności przez co najmniej 60 miesięcy, czyli 5 lat przed momentem rozpoczęcia działalności gospodarczej, no i jednocześnie nie współpracujemy z naszym byłym pracodawcą w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, wtedy mamy prawo do tego, żeby ZUS-u przez pierwsze 7 miesięcy w tej działalności gospodarczej po prostu nie płacić. Jest to tak zwana ulga na start.

Po tym okresie, czyli po tych pierwszych 7 miesiącach prowadzenia firmy w ramach jednoosobowej działalności, możemy skorzystać z tzw. preferencyjnego ZUS-u, czyli niższych składek ZUS. Aktualnie ten preferencyjny ZUS wynosi około 462 zł miesięcznie. Z tego preferencyjnego ZUS-u możemy korzystać przez kolejne 24 miesiące, czyli dwa lata.

Jak ten okres się już skończy, no to tak naprawdę mamy dwa wyjścia:

1. Mały ZUS Plus: Jest to bardzo fajne rozwiązanie, bo stosując je, płacimy ZUS tak naprawdę od wysokości osiąganego dochodu. Jest jednak przewidziany tylko dla małych firm, ponieważ jednym z warunków stosowania Małego ZUS-u Plus jest to, żeby roczne przychody naszej firmy nie przekraczały kwoty 120 tysięcy złotych.

2. Duży ZUS: Jeśli z Małego ZUS-u Plus skorzystać nie możemy, na przykład z tego powodu, że przychody naszej firmy są po prostu wyższe niż ten próg, wtedy niestety musimy zacząć płacić duży ZUS, który aktualnie wynosi około 1800 złotych miesięcznie.

Jeśli chodzi o składkę zdrowotną w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, no to tutaj sprawa jest troszeczkę bardziej skomplikowana, ponieważ to, jaką składkę zdrowotną płacimy, w jakiej wysokości płacimy składkę zdrowotną, zależy od tego, jaką wybraliśmy formę opodatkowania.

Kwestie ZUS-owskie i Podatkowe w Spółce z o.o.

ZUS w Spółce z o.o.

Przede wszystkim trzeba zwrócić uwagę na to, że jeśli mamy do czynienia ze spółką z o.o., która jest inna niż jednoosobowa, czyli udziały w danej spółce z o.o. posiada więcej niż jeden wspólnik, na przykład dwóch wspólników, to wtedy ZUS-u i składki zdrowotnej po prostu nie ma.

W przeszłości organy ZUS kwestionowały brak opłacania ZUS-u z tytułu posiadania udziałów w spółce z o.o. w sytuacji, w której udział jednego ze wspólników był niewielki, iluzoryczny, to znaczy wynosił przykładowo jeden albo dwa procent. Uważały, że ten drugi wspólnik ma na tyle niski udział, że powinien być traktowany jako pracownik tej spółki. Na szczęście to podejście się już zmieniło, ponieważ w zeszłym roku pojawiła się taka dość przełomowa uchwała Sądu Najwyższego, z której wynika, że nawet taki niewielki udział wspólnika w danej spółce z o.o. pozwala na to, żeby tego ZUS-u w takiej sytuacji po prostu nie płacić.

Natomiast jeżeli mamy do czynienia ze spółką, która jest jednoosobowa, czyli mamy w niej tylko jednego wspólnika, taki wspólnik musi niestety płacić duży ZUS oraz składkę zdrowotną. Dobra wiadomość jest taka, że ta składka zdrowotna w przypadku jednoosobowych spółek z o.o. jest nieduża, bo wynosi około 770 zł miesięcznie.

Podatki w Spółce z o.o. (CIT i PIT)

Przede wszystkim musimy zwrócić uwagę na to, że w przypadku spółek, które spełniają dwa warunki:

1. Osiągają mniej niż równowartość dwóch milionów euro rocznie przychodów w bieżącym roku (kwota bez podatku VAT).

2. Kwota przychodów takiej spółki ze sprzedaży w roku poprzednim nie przekracza również kwoty dwóch milionów euro (ale to już bierzemy pod uwagę kwoty z VAT).

W takiej sytuacji taka spółka ma prawo do tego, żeby stosować niższy CIT, który wynosi 9%. Czyli taka spółka płaci 9% swojego podatku od tego, co zarobi. Natomiast wszystkie pozostałe spółki muszą płacić CIT według stawki 19%.

Jak już sobie powiedzieliśmy, w przypadku wypłat dywidend ze spółki z o.o. do udziałowców, którzy są polskimi rezydentami podatkowymi, dodatkowo mamy jeszcze 19% podatku dochodowego PIT, który spółka przy wypłatach musi pobrać. Natomiast z drugiej strony, tak jak już sobie powiedzieliśmy, istnieje naprawdę bardzo dużo sposobów na to, żeby tego podwójnego opodatkowania, żeby tego podatku przy wypłacie zysków ze spółki legalnie ominąć, o czym na pewno sobie jeszcze na naszym kanale będziemy mówić.

Odpowiedzialność w JDG i Spółce z o.o.

Jeśli chodzi o kwestie odpowiedzialności w jednoosobowej działalności gospodarczej, przedsiębiorca, który ją prowadzi, odpowiada całym swoim majątkiem – firmowym i prywatnym – za zobowiązania związane z prowadzeniem tej działalności. Czyli jeżeli wierzyciele jednoosobowej działalności będą chcieli zaspokoić swoje wierzytelności, to będą mogli sięgnąć zarówno do majątku firmowego, jak i prywatnego, czyli nie związanego z jednoosobową działalnością gospodarczą.

Natomiast w przypadku spółki z o.o. wygląda to zupełnie korzystniej, bo wspólnicy spółki z o.o., czyli jej właściciele, odpowiadają tylko do wartości wkładu, jaki wnieśli do spółki.

Żeby nie było zbyt kolorowo, musimy sobie jeszcze powiedzieć, że w przypadku członków zarządu w spółce z o.o. ta sytuacja może wyglądać już nieco inaczej, ponieważ członkowie zarządu spółki z o.o. w pewnych sytuacjach mogą odpowiadać za zobowiązania prywatne i publiczne spółki z o.o. Będzie tak w sytuacji, w której spółka z o.o. stanie się niewypłacalna oraz członkowie zarządu takiej spółki nie złożą w odpowiednim terminie wniosku o ogłoszenie upadłości takiej spółki z o.o. Przyjmuje się, że takim odpowiednim terminem jest 30 dni od momentu, w którym dana spółka z o.o. stała się niewypłacalna, czyli od momentu, w którym przestała być w stanie terminowo regulować swoje zobowiązania.

Jeśli taki wniosek o ogłoszenie upadłości nie zostanie złożony, albo członkowie zarządu nie będą w stanie wykazać, że niezłożenie takiego wniosku nie nastąpiło z ich winy, wtedy mamy podstawę do tego, żeby członkowie zarządu odpowiadali wraz ze spółką za jej zobowiązania.

Różnice w Sprzedaży Firmy

Omówmy sobie jeszcze różnice, jakie występują w przypadku sprzedaży firmy pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o. Sprzedaż firmy może się odbyć na dwa sposoby:

1. Sprzedaż Aktywów

Może dojść do tak zwanej sprzedaży aktywów, czyli po prostu składników majątku, jakie są związane z firmą, jakie są związane z działalnością. Taka czynność może być przeprowadzona zarówno przez jednoosobową działalność gospodarczą, jak i przez spółkę z o.o.

• W przypadku JDG opodatkowanie takiej czynności zależy od wybranej formy opodatkowania.

• W przypadku spółki z o.o. dochód z takiej transakcji jest opodatkowany według stawki, jaką dana spółka stosuje, czyli 9 albo 19%.

2. Sprzedaż Udziałów

To, co różni sprzedaż firmy w przypadku spółki z o.o. i jednoosobowej działalności gospodarczej, polega na tym, że w przypadku spółki z o.o. możliwe jest sprzedanie firmy w drodze zbycia udziałów – wszystkich albo jej części – jakie właściciele danej spółki posiadają. Taka czynność oczywiście nie jest możliwa w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej. W takiej sytuacji inwestor nabywca, który kupuje udziały w spółce z o.o., tak naprawdę kupuje spółkę z całą jej historią.

Jeśli chodzi o kwestie podatkowe związane ze sprzedażą udziałów, trzeba zwrócić uwagę na to, że dochód z takiej transakcji podlega opodatkowaniu według stawki 19% plus, oczywiście, jeszcze potencjalnie mamy daninę solidarnościową. Natomiast możliwe jest takie zaplanowanie tej transakcji, takie ukształtowanie struktury, żeby ten podatek dochodowy przy sprzedaży firmy w ten sposób po prostu nie wystąpił. W tym celu trzeba wykorzystać Fundację Rodzinną albo też tak zwaną polską spółkę holdingową.

Czyli tak naprawdę bardzo istotna różnica polega na tym, że w przypadku sprzedaży firmy JDG podatek się pojawi i musi się pojawić. Natomiast w przypadku sprzedaży firmy na spółce z o.o. istnieje możliwość uniknięcia tego podatku.

Ostatnia różnica, na którą trzeba zwrócić uwagę w kontekście sprzedaży firmy, polega na tym, że w przypadku nabywania udziałów w spółce z o.o., inwestor nabywca, tak jak sobie już powiedzieliśmy, kupuje całą historię spółki, co oznacza, że zaczyna również odpowiadać za zobowiązania takiej spółki, które powstały w przeszłości. Natomiast w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, czyli w przypadku zakupienia składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, istnieje możliwość ograniczenia takiej odpowiedzialności za tego typu zobowiązania.

Podsumowanie – Kiedy JDG, a kiedy Spółka z o.o.?

Spróbujmy sobie to wszystko podsumować, czyli ustalić, kiedy prowadzenie działalności w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej w 2025 roku będzie korzystne, a kiedy spółka z o.o. będzie lepszym rozwiązaniem.

Kiedy warto wybrać JDG?

• Dla przedsiębiorcy, który dopiero rozpoczyna swoją przygodę z biznesem i który ma prawo do skorzystania z preferencyjnych rozwiązań w ZUS-ie (ulga na start oraz preferencyjny, niski ZUS).

• Gdy biznes nie cechuje się na tyle dużym ryzykiem, że pożądane jest jego ograniczenie już od samego początku prowadzenia takiej firmy.

• W sytuacji, w której dochód roczny z prowadzenia takiej firmy nie przekracza kwoty ok. 500 000 zł.

• W sytuacji, w której firma ma być prowadzona tylko przez jedną osobę, bez udziału wspólników i inwestorów.

• W sytuacji, w której nie mamy zamiaru tej firmy sprzedawać, nie mamy zamiaru dokonywać sukcesji, czyli przejścia firmy na kolejne pokolenia, i w związku z tym najprawdopodobniej nie mamy również zamiaru przenoszenia tej firmy do Fundacji Rodzinnej.

Kiedy warto wybrać Spółkę z o.o.?

• W sytuacji, w której mamy do czynienia z przedsiębiorcą, który nie ma prawa do żadnych ulg w ZUS-ie z różnych powodów.

• Gdy przedsiębiorca prowadzi działalność w branży na tyle ryzykownej, że trzeba tę odpowiedzialność ograniczyć.

• Spółka z o.o. będzie się bardziej opłacać w sytuacji, w której roczny dochód firmy zaczyna przekraczać kwotę ok. 500 000 zł rocznie. Ponieważ w takiej sytuacji możliwe jest takie zoptymalizowanie zobowiązań poprzez przejście z jednoosobowej działalności na spółkę z o.o., żeby na podatkach i składkach zaoszczędzić co najmniej kilkadziesiąt tysięcy złotych rocznie.

• Jeżeli chcemy do tej firmy dopuścić wspólnika, dopuścić inwestora, chcemy, żeby tę firmę prowadził ktoś z nami.

• Jeśli planujemy sprzedaż firmy, zwłaszcza wtedy, kiedy chcemy to zrobić bez podatku, chcemy zaplanować sukcesję albo chcemy wnieść naszą firmę do Fundacji Rodzinnej.

Dodatkowe Informacje

Dobra wiadomość jest taka, że z jednoosobowej działalności gospodarczej na spółkę z o.o. można w dość łatwy sposób przejść. Czyli jeżeli dany przedsiębiorca rozpoczął swoją przygodę z biznesem od jednoosobowej działalności i chce przejść na spółkę z o.o., to może to w dość łatwy sposób zrobić, o czym na pewno sobie jeszcze będziemy mówić na tym kanale.

Druga dobra wiadomość polega na tym, że możliwe jest jednoczesne prowadzenie jednoosobowej działalności i spółki z o.o., co może być rozwiązaniem bardzo korzystnym w sytuacji, w której chcemy wykorzystać jednoosobową działalność do tego, żeby zyski ze spółki z o.o. sobie wypłacać w drodze fakturowania z jednoosobowej działalności do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Więc jeżeli jesteś przedsiębiorcą i zastanawiasz się, która forma prowadzenia działalności będzie dla Ciebie najbardziej korzystna, to zachęcam Cię do tego, żeby umówić się na nieodpłatną konsultację z naszym zespołem. Link do takiej konsultacji znajdziesz poniżej w opisie do tego filmu. Natomiast jeśli interesują Cię podatki w biznesie, to jak zwykle zapraszam do subskrybowania tego kanału, żeby nie ominęły Cię kolejne filmy.

Dzięki i do zobaczenia następnym razem!