Gdy nagrywam ten film, jest połowa lutego 2025 roku, co oznacza, że wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, spółkę cywilną czy spółkę jawną rozważa wybór formy opodatkowania. Podobnie jak w latach poprzednich, spora część z tych przedsiębiorców zapewne wybierze ryczałt. Przemawia za tym jeden, dość oczywisty powód, to znaczy niska, ryczałtowa składka zdrowotna, która nie jest uzależniona od wysokości osiąganych przychodów czy dochodów. Czy ryczałt jest opłacalnym wyborem w danym przypadku? Jest to oczywiście uzależnione od wielu czynników. Jednakże takim absolutnie kluczowym parametrem, który decyduje o tym, czy ryczałt w przypadku danego przedsiębiorcy ma w ogóle sens, jest stawka. No i właśnie w tym dzisiejszym filmie spróbujemy sobie odpowiedzieć na pytanie, jakie rodzaje działalności usługowej mogą być opodatkowane niską 8,5% procentową stawką ryczałtu w świetle aktualnych interpretacji podatkowych?

Pierwszym rodzajem działalności usługowej, o którym chciałbym powiedzieć, który może podlegać 8,5% procentowej stawce ryczałtu, jest działalność w zakresie pośrednictwa komercyjnego i handlowego, czyli PKWiU 74.90.12. No i w tym zakresie mieszczą się takie usługi jak business development, usługi handlowców czy wsparcia sprzedaży, także kontakt z klientami i kontrahentami, wyszukiwanie klientów i dostawców, no ale także negocjowanie warunków współpracy, umów czy organizacja spotkań z klientami. Mieszczą się tutaj również takie świadczenia jak udział w targach i konferencjach i innych wydarzeniach o podobnym charakterze, ale także, co ciekawe, mieszczą się tu również usługi członków zarządu i wspólników, którzy fakturują spółki, w których pełnią taką funkcję za usługi w zakresie pośrednictwa w sprzedaży. I tutaj chodzi o to, że takie osoby, czyli członkowie zarządu i wspólnicy często wykonują faktycznie usługi polegające na szeroko rozumianym business development czy też usług w zakresie pośrednictwa w sprzedaży. Jeśli takie osoby rzeczywiście tego typu usługi wykonują, to nie ma przeszkód ku temu, aby mogły one stosować 8,5 proc. ryczałtu wobec wykonywanych przez siebie usług. Drugą kategorią usług, która według aktualnych interpretacji podatkowych może korzystać z 8,5% procentowej stawki ryczałtu, są usługi inżynieryjne, techniczne i w zakresie zarządzania i w tym zakresie mieszczą się takie usługi jak zarządzanie projektami budowlanymi, usługi kierowników budów, ale także doradztwo dla firm realizujących projekty budowlane.

I tutaj właściwe PKWiU to jest 72.23.0 zł. Inne usługi to zarządzanie projektami, usługi kierowników projektów czy też project managerów PKWiU 70.22.12.0. Innym rodzajem usług, który również może korzystać ze stawki 8,5%, który mieści się w tej kategorii, to są usługi w zakresie projektowania i realizacji systemów automatyki przemysłowej, czyli PKWiU 33.26.0. Kolejnym rodzajem działalności usługowej, który według aktualnych interpretacji może korzystać z 8,5% stawki ryczałtu to usługi marketingowe, czyli PKWiU 74.90 Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne. No i w tym zakresie mieszczą się takie czynności jak tworzenie contentu, optymalizacja treści, ustalanie strategii marketingowej, copywriting, doradztwo w doborze strategii marketingu online czy też doradztwo dotyczące reklam w mediach społecznościowych i innych powiązanych działań promocyjnych w Internecie. Kolejnym rodzajem działalności usługowej, bardzo istotnym, który według aktualnych interpretacji podatkowych również może korzystać z preferencyjnej 8 procentowej stawki ryczałtu to zawody związane z szeroko rozumianym IT. No i w tym zakresie mieszczą się takie czynności, takie usługi jak usługi testerów oprogramowania. Tu mamy PKWiU 62.23.0 Usługi zarządzania projektami IT czy też nadzoru nad procesem wytwarzania oprogramowania. Właściwie PKWiU tutaj to jest 72.26, no ale także usługi w zakresie bezpieczeństwa systemów komputerowych, czyli PKWiU już 62.02.30.0, czy też usługi w zakresie sztucznej inteligencji, proponowania metod i technik sztucznej inteligencji, szkolenie, testowanie, ocena modeli. No i tutaj właściwie PKWiU to jest 62.02.

Inne jeszcze rodzaje działalności usługowej, które według aktualnych interpretacji również mogą korzystać z niskiej, preferencyjnej 8 procentowej stawki ryczałtu. To są usługi public relations, komunikacji PKWoiU 70.21.0, no i usługi weterynaryjne, czyli PKWiU 75.00.19.0.

No dobrze, powiedzieliśmy już sobie trochę o tym, jakie zawody, branże i działalności mogą korzystać z niskiej, preferencyjnej, 8,5 procentowej stawki ryczałtu. No to teraz jeszcze kilka słów na temat tego, co można zrobić, żeby stosowanie 8,5 procentowej stawki ryczałtu zabezpieczyć na wypadek ewentualnej interakcji z urzędem skarbowym. No i ta kwestia jest istotna z tego powodu, że jeżeli jesteś przedsiębiorcą, który rozważa ryczałt, prowadzisz jednoosobową działalność, spółkę cywilną czy spółkę jawną, no to pewnie zdajesz sobie sprawę z tego, że takie jednoznaczne, nie budzące wątpliwości zaklasyfikowanie przychodów do danej stawki, do danego kodu PKWiU może być w praktyce dość problematyczne.

Przykładowo, jeżeli świadczysz usługi w zakresie zarządzania projektami, które może być zaklasyfikowane jako pozostałe usługi zarządzania projektami, które podlegają 8,5 procentowej stawce ryczałtu, jak już sobie powiedzieliśmy, no to może się okazać, że jednocześnie wykonujesz usługi doradztwa w zakresie zarządzania, które podlegają już wyższej, 15% stawce ryczałtu. No i wtedy po Twojej stronie może pojawić się pytanie, co można zrobić, żeby mieć komfort w tym, aby przychody z Twojej działalności rzeczywiście z tej niskiej stawki ryczałtu 8,5% mogły korzystać. No i takim pierwszym obszarem, o którym moim zdaniem należy zadbać, to jest prawidłowe ukształtowanie umowy B2B, czyli umowy, która wiąże danego przedsiębiorcę z jego usługobiorcą. No i w umowie B2B trzeba zadbać o to, żeby zakres wynikających z nich świadczeń czynności po prostu odpowiadał danemu ugrupowaniu PKWiU. I to można ustalić na podstawie wyjaśnień Głównego Urzędu Statystycznego, czyli GUS do PKWiU albo na podstawie aktualnych interpretacji podatkowych. I druga absolutnie kluczowa kwestia, którą trzeba rozważyć, żeby zabezpieczyć prawo do stosowania 8,5 procentowej stawki ryczałtu, to wniosek do GUS do Głównego Urzędu Statystycznego.

Celem takiego wniosku jest po prostu potwierdzenie klasyfikacji statystycznej, czyli ustalenie właściwego ugrupowania PKWiU, które znajduje zastosowanie wobec danego rodzaju usług. No i taka interpretacja, można powiedzieć, jest nieodzowna, jeśli zależy nam na takim jednoznacznym potwierdzeniu ugrupowania PKWiU wobec danej działalności, wobec danego rodzaju usług.

Trzeci sposób na zabezpieczenie prawa do stosowania 8 procentowej stawki ryczałtu to jest interpretacja podatkowa. Interpretacja podatkowa nie jest tak istotna jak interpretacja GUS, bo nie potwierdza absolutnie kluczowego aspektu, czyli grupowania PKWiU. Niemniej posiadanie takiej interpretacji w przypadku ewentualnej weryfikacji kontroli ze strony urzędów skarbowych jest dodatkowym argumentem, który uzasadnia stosowanie 8,5 procentowej stawki ryczałtu.

No i w końcu czwarty sposób, bardzo ciekawy, który dotyczy tych przedsiębiorców, którzy z jakichś powodów nie zdecydowali się na stosowanie 8,5 procentowej stawki ryczałtu – na przykład z tego powodu, że nie byli pewni, czy są do tego uprawnieni, ale po weryfikacji doszli do wniosku, że rzeczywiście mają do niej prawo. No i ten sposób polega na tym, że przedsiębiorca po prostu składa korektę swojej deklaracji podatkowej PIT 28 wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, w którym uzasadnia, że miał prawo do stosowania stawki 8,5% i zwraca się o zwrot podatku. No i ten sposób ma tę zaletę, że w zasadzie jest pozbawiony ryzyka. No bo jeśli urząd skarbowy się zgodzić z wnioskiem i korektą, no to po prostu zwróci nadpłatę podatku. A jeśli uzna, że dany przedsiębiorca nie miał do tego prawa, no to wtedy odmówi stwierdzenia nadpłaty i odmówi zwrotu. I od takiego negatywnego rozstrzygnięcia można się oczywiście odwołać.

No i na koniec jeszcze kalkulacja, żeby porównać sobie obciążenia podatkowe przy zastosowaniu najczęściej spotykanej stawki ryczałtu, czyli 15% stawki 18%. No i mamy tutaj przykład przedsiębiorcy, który zarobił osiągnął przychód w wysokości 500 000 zł rocznie. Oczywiście jest on zobowiązany do poniesienia kosztów składek ZUS u, które aktualnie wynoszą w ujęciu rocznym po wakacjach składkowych około 19 000 zł (mówię oczywiście o dużym ZUS). Mamy również oczywiście składkę zdrowotną, która w przypadku przedsiębiorcy na ryczałcie wynosi około 1300-1400 zł miesięcznie. No i te wszystkie obciążenia wraz z 15% ryczałtem powodują, że w kieszeni takiego przedsiębiorcy po zakończeniu roku zostaje suma około 393.000 zł. Czyli ten przedsiębiorca jest zobowiązany do zapłaty podatku ryczałtowego w ujęciu rocznym w kwocie około 71 tysięcy złotych.

No i teraz przy założeniu, że ten sam przedsiębiorca, czyli przedsiębiorca osiągający tę samą wysokość przychodów, stosuje, jest uprawniony do zastosowania 8,5 procentowej stawki ryczałtu wobec całości swoich przychodów zamiast stawki 15%. No to to powoduje, że kwota podatku, kwota podatku ryczałtowego zmniejsza się już do około 40 tysięcy złotych. No i wraz ze wszystkimi obciążeniami powoduje to, że w kieszeni przedsiębiorcy zostaje już suma ponad 423.000 zł. Czyli dzięki temu, że przedsiębiorca zastosował 8% stawkę ryczałtu. Zamiast stawki 15%, to w jego kieszeni po zakończeniu roku zostaje kwota około 30 tysięcy złotych wyższa. No i teraz trzeba mieć na uwadze, że niektórzy przedsiębiorcy stosowali zawyżoną stawkę ryczałtu również w latach poprzednich, więc może się okazać, że ta kwota oszczędności podatkowej sumarycznie jest tak naprawdę wyższa niż te 30 tysięcy zł rocznie.

No więc jeżeli jesteś przedsiębiorcą, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, spółkę cywilną albo spółkę jawną i rozważasz ryczałt, no to zachęcam cię do tego, żeby przeanalizować swoją sytuację i sprawdzić, czy aby na pewno nie masz możliwości zastosowania niższej stawki ryczałtu. Jeśli masz wątpliwości w tym zakresie, no to zachęcam Cię do tego, żeby umówić się na nieodpłatną bezpłatną konsultację z nami.

My podczas bezpłatnej konsultacji sprawdzimy, czy w Twoim przypadku występuje potencjał do tego, żeby zastosować 8 procentową stawkę ryczałtu. No i jeśli okaże się, że tak właśnie będzie, no to zarekomendujemy Ci odpowiednie kroki służące zabezpieczeniu stosowania tego rozwiązania.