Dzięki odpowiednio dobranej formie prawnej prowadzenia działalności oraz umiejętnemu skorzystaniu z ulg podatkowych, dla jednego z naszych klientów w bezpieczny sposób wygenerowaliśmy oszczędności w podatku dochodowym i składce zdrowotnej wynoszące ponad milion złotych rocznie.

Jako firma doradztwa podatkowego otrzymaliśmy zlecenie analizy optymalnej formy działalności klienta prowadzącego działalność w branży produkcyjnej.

Nasz klient prowadził działalność w formie spółki jawnej (transparentnej podatkowo), której wspólnicy byli opodatkowani podatkiem liniowym (19%). Dodatkowo, począwszy od stycznia 2022 r., w związku z wejściem w życie tzw. Polskiego Ładu, dochód wspólników ze spółki jawnej podlegał składce zdrowotnej w wysokości 4,9%. Ponadto, dochód wspólników ze spółki podlegał uwzględnieniu w podstawie obliczania daniny solidarnościowej (4% od nadwyżki kwalifikowanych dochodów ponad 1 mln PLN rocznie).

Powyższa sytuacja powodowała, że efektywne opodatkowanie i oskładkowanie wspólników spółki jawnej (rozumiany jako stosunek należnych podatków i składek do zysku księgowego spółki) wynosiło ponad 20%.

Oczekiwaniem naszego klienta było wypracowanie rozwiązań, które doprowadziłyby legalnego do zmniejszenia wysokości obciążeń podatkowo – składkowych z możliwie niskim poziomem ryzyka zakwestionowania wybranej struktury przez organy podatkowe. Bardzo istotną kwestią dla klienta było również zachowania prawa do dysponowania zysku wypracowanego przez spółkę w swobodny sposób w trakcie roku.

Po przeanalizowaniu oczekiwań naszego klienta oraz możliwych do zastosowania rozwiązań, ustaliliśmy że optymalnym wyborem będzie przekształcenie w spółkę komandytową. Na skutek tego działania, opodatkowanie i oskładkowanie spółki i wspólników ukształtowało się w następujący sposób:

• Spółka komandytowa zaczęła być podatnikiem CIT według 19% stawki CIT;

• Jednocześnie, wspólnicy spółki komandytowej będący komplementariuszami uzyskali prawo do zmniejszenia podatku dochodowego PIT od wypłat zysków z tytułu uczestnictwa w spółce komandytowej, co w praktyce spowodowało jednokrotne opodatkowanie podatkiem dochodowym osiąganych w tym zakresie zysków (w umowie spółki dokonaliśmy alokacji większości prawa do udziału w zysku spółki komplementariuszom);

• Wspólnicy spółki przestali płacić składkę zdrowotną zależną od wysokości osiąganych przez nich dochodów (składka zdrowotna z tytułu udziału w spółce komandytowej jest ustalana w ryczałtowy sposób).

Jednocześnie, wspólnicy zachowali prawo do wypłat zysków ze spółki komandytowej w trakcie roku, gdyż w umowie spółki komandytowej zawarliśmy postanowienia uprawniające do wypłaty zaliczek na poczet zysku w trakcie roku. Dodatkowo, w celu zabezpieczenia prawa do odliczenia podatku CIT od wypłat zaliczek na udział w zysku, pozyskaliśmy korzystne rozstrzygnięcie wojewódzkiego sądu administracyjnego potwierdzającego tę kwestię.

Powyższe działania spowodowały, że efektywne opodatkowanie i oskładkowanie spółki komandytowej i jej wspólników wyniosło ok. 13%.

[er-contact]

W celu zwiększenia efektywności podatkowej wdrożonej struktury podjęliśmy dodatkowe działania:

• Dla wspólników spółki komandytowej wdrożyliśmy wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji komplementariusza / komandytariuszy, dzięki czemu mogli oni skorzystać z przysługującej im kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 tys. PLN rocznie (wynagrodzenie to nie podlega ZUS ani składce zdrowotnej);

• Z uwagi na specyfikę branży, w której funkcjonował nasz klient, i konieczność ponoszenia istotnych wydatków inwestycyjnych, wdrożyliśmy tzw. fundusz na cele inwestycyjne, dzięki czemu wydatki na niektóre środki trwałe mogły zostać zaliczone w całości do kosztów podatkowych w momencie ich poniesienia (tj. bez rozliczania odpisów amortyzacyjnych);

• Dodatkowo, wdrożyliśmy również ulgę na działalność badawczo – rozwojową, dzięki czemu szereg wydatków ponoszonych przez naszego klienta (przede wszystkim wynagrodzenia pracowników) zaczął być uwzględniany jako koszty podatkowe w podwójnej wysokości;

• Z uwagi na fakt, że zamiarem naszego klienta była reinwestycja części kapitału, wdrożyliśmy ulgę dot. hipotetycznych kosztów finansowania dłużnego, dzięki czemu spółka uzyskała prawo do zaliczenia dodatkowych kosztów podatkowych od części zysków przekazanych na kapitał zapasowy;

• Końcowo, dokonaliśmy również legalnego zmniejszenia wysokości PIT niektórych pracowników klienta zajmujących się działalnością badawczo - rozwojową (głównie inżynierów produkcji), dzięki czemu zyskali oni uprawnienie do stosowania podwyższonych, 50% kosztów uzyskania przychodów do części ich wynagrodzenia. W efekcie tego działania, zmniejszyliśmy podatek dochodowy PIT pobierany od wynagrodzeń pracowników, w efekcie czego zaczęli oni zarabiać więcej bez konieczności ponoszenia dodatkowych kosztów wynagrodzeń przez naszego klienta.

W efekcie wskazanych powyżej dodatkowych działań, zmniejszyliśmy efektywne opodatkowane naszego klienta o kolejnych kilka procent. Dodatkowo, doprowadziliśmy do legalnego obniżenia kwot PIT pobieranego przez klienta z tytułu wynagrodzeń niektórych pracowników.